目前，我國貨運仍以公路運輸為主，據(jù)交通部最新數(shù)據(jù)顯示，2020年全國公路貨物運輸量為342.6億噸，比2019年（416億噸）貨運量減少超過70億噸。另據(jù)中汽協(xié)數(shù)據(jù)，2020年國內(nèi)重型貨車累計銷售162萬輛，同比增長37.99%?；仡?020年，對2021年會有更準(zhǔn)確的預(yù)判。未來，公路貨運市場競爭格局將轉(zhuǎn)變，貨源結(jié)構(gòu)則從“大批量、少批次”向“小批量、多批次”轉(zhuǎn)換。大宗貨物中長途運輸將壓縮公路運輸占比，更多依托鐵、海運輸，公轉(zhuǎn)鐵、公轉(zhuǎn)水之間銜接前提需要公路運輸版塊的數(shù)據(jù)化補缺，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺是實現(xiàn)多式聯(lián)運的重要手段。在近千家網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)中，有60%以上是大宗運輸相關(guān)，做為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺主力軍的大宗物流，在運營和稅務(wù)上我們應(yīng)該關(guān)注什么？

大宗運輸網(wǎng)絡(luò)貨運平臺運營

1、合規(guī)是重中之重

合規(guī)是重中之重，網(wǎng)絡(luò)貨運得以壯大，合規(guī)發(fā)展是前提。強監(jiān)管、強考核、強數(shù)據(jù)是今年國家對整個網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)有序、高質(zhì)量、高效發(fā)展的基本要求。網(wǎng)絡(luò)貨運作為推動物流行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新業(yè)態(tài)，企業(yè)經(jīng)營要始終圍繞稅務(wù)合規(guī)視角，稅務(wù)系統(tǒng)要堅持以包容審慎的態(tài)度去支持新業(yè)態(tài)的發(fā)展。在擴大規(guī)模的同時，要緊抓交易的真實、唯一、全程數(shù)據(jù)的真實可靠，貨物流、票據(jù)流、資金流“三流合一”，加強增值稅的審核，著力擴展貨主的運輸業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)貨運的優(yōu)勢，減少中間環(huán)節(jié)，確保業(yè)務(wù)的真實性，稅企聯(lián)動共同營造一個健康繁榮的網(wǎng)絡(luò)貨運服務(wù)生態(tài)。

2、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化

如何數(shù)據(jù)真實性如何自證，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)沉淀，對于物流行業(yè)來說，今年不僅是網(wǎng)絡(luò)貨運元年，也是全面數(shù)字化元年。網(wǎng)絡(luò)貨運政策出來后，物流運輸行業(yè)就進入了一種數(shù)字化發(fā)展、數(shù)字化管控、數(shù)字化升級的狀態(tài)。網(wǎng)絡(luò)貨運要以數(shù)字貿(mào)易為契機，深入融合供應(yīng)鏈與物流鏈。朱光輝認為網(wǎng)絡(luò)貨運要從供應(yīng)鏈協(xié)采服務(wù)中穩(wěn)定貨源，只有依托核心生產(chǎn)企業(yè)，圍繞產(chǎn)供銷協(xié)同化、深耕供應(yīng)鏈一體化服務(wù)，才能釋放出網(wǎng)絡(luò)貨運新的價值。

物流業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)化到物流數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)化是一個過程，物流數(shù)字化并不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的數(shù)字化，并不僅僅是某項業(yè)務(wù)的在線化，它需要從全局來看，站在整個供應(yīng)鏈的視角來審視自己的數(shù)字化。不僅需要企業(yè)內(nèi)部的數(shù)字化，也需要企業(yè)與上下游之間，與整個供應(yīng)鏈之間實現(xiàn)數(shù)字化聯(lián)通，打通整個供應(yīng)鏈的數(shù)字化。只有實現(xiàn)了整個供應(yīng)鏈的數(shù)字化，才能從更大的層面統(tǒng)籌資源，打造更加優(yōu)化的客戶服務(wù)方案，提供更加有競爭力的物流產(chǎn)品和服務(wù)。

3、實體和平臺融入

如何獲取穩(wěn)定的貨源？如何提升運營能力、優(yōu)化物流解決方案？從哪里獲得物流鏈的更高服務(wù)價值？這可能是咱們企業(yè)持續(xù)追尋的，物流歸根結(jié)底還是要服務(wù)于實體經(jīng)濟，服務(wù)于實際的貨物承運，用信息化技術(shù)和運營管理能力縮短運輸鏈條，以此實現(xiàn)物流降本增效，利用網(wǎng)絡(luò)貨運提高服務(wù)能力，網(wǎng)絡(luò)貨運本身全鏈條可視化優(yōu)勢能獲得更多上游貨主入駐，業(yè)務(wù)模式沉淀下來變成可隨即調(diào)用和組合的具體操作方案，即使個性化、碎片化需求也能迅速滿足。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)貨運平臺做到一定規(guī)模時，或者不僅能滿足自身業(yè)務(wù)還能橫向裝業(yè)務(wù)進來，就相當(dāng)于一個小生態(tài)，縱向橫向融合，集采更有優(yōu)勢的資源進行協(xié)同，用好資金、數(shù)據(jù)等開拓新增值業(yè)務(wù)。

4、稅務(wù)全鏈條打通并有效監(jiān)管

由于物流目前結(jié)構(gòu)性稅差、重復(fù)納稅等問題是個比較頭疼的問題，大多數(shù)地方政府的財政獎勵過低，由于司機買車買油等都是含稅購入的，這中間存在著重復(fù)納稅的問題導(dǎo)致實際稅負過高，這么多企業(yè)愿意經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)貨運平臺是默認在做大了之后能頂住此稅收率。

國家稅務(wù)總局對十三屆全國人大三次會議第8765號建議進行的官方的答復(fù)，網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)作為平臺企業(yè)，司機作為實際承運人，為平臺企業(yè)提供服務(wù)，其身份為自然人。那該司機能否代開發(fā)票給平臺企業(yè)，并享受增值稅起征點優(yōu)惠？稅總此次的答復(fù)其實很明確：自然人持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的，如辦理了稅務(wù)登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅義務(wù)，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。簡單說就是辦理了稅務(wù)登記，并履行按期申報納稅的義務(wù)是享受增值稅起征點優(yōu)惠的必要條件。

網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)作為平臺企業(yè)，支付給司機的運費直接使用內(nèi)部憑證來列支。稅總認為：增值稅應(yīng)稅項目如果均使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，不利于增值稅發(fā)票的規(guī)范管理，破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性，易引發(fā)偷漏稅風(fēng)險。

尤其是一些網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)在部分省份大量采用了“打白條”的方式來做賬，并且同時獲得了當(dāng)?shù)卣脑鲋刀惙颠€，使其實際稅負低于行業(yè)平均水平，年開票量輕松突破100億，這也是大家說到網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)，第一個反應(yīng)就是賣票的原因。國家稅務(wù)總局對于8765號建議的答復(fù)對于“白條入賬”的虛開企業(yè)以及濫用稅收減免政策的企業(yè)與一些地方是一個非常明確的信號。網(wǎng)絡(luò)貨運本身是傳統(tǒng)物流運輸?shù)幕ヂ?lián)網(wǎng)化升級，用數(shù)字化的方式將交易完整鏈條記錄下來，形成了完整的數(shù)據(jù)鏈條和證據(jù)鏈條。

5、多式聯(lián)運、公路貨運產(chǎn)業(yè)升級

“無貨可運、運力短缺，現(xiàn)金流差、個體散戶群體龐大，但抗風(fēng)險能力差?！眹鴥?nèi)物流行業(yè)呈現(xiàn)“多、散、難、亂”等特點，信息來源點多、車貨分布廣而散亂，貨運返程空車率居高不下、運營管理難度大、信息傳遞困難和不對稱，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，上下游資源浪費。此外，貨主和車主信用認證、評估和管理體系難以建立，物流行業(yè)支付結(jié)算體系風(fēng)險巨大，結(jié)算糾紛難以調(diào)節(jié)。物流公司無法取得足夠的進項抵扣，相應(yīng)物流成本較高，油卡、購車、維修、路橋發(fā)票、輪胎等成了當(dāng)前主要來源。這些都在阻礙物流行業(yè)的快速發(fā)展。在“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的大趨勢下，物流企業(yè)急需實現(xiàn)轉(zhuǎn)型和升級。需要借用科技手段在物流運作、物流管理以及物流組織等方面顯著提升物流業(yè)的發(fā)展水平，對于推動物流行業(yè)降本增效以及促進物流行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，促進企業(yè)升級轉(zhuǎn)型方面具有非常重要的作用。

另外運輸結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快推動大宗貨物中長距離運輸“公轉(zhuǎn)鐵”，減少公路運輸，低排放、高效能，推動網(wǎng)約車、定制公交、網(wǎng)絡(luò)貨運等新模式不斷涌現(xiàn)。郵政智能快遞終端廣泛布點，無人機、無人車、無人倉在快遞領(lǐng)域示范應(yīng)用。例如和各類產(chǎn)業(yè)進行融合網(wǎng)絡(luò)貨運+模式。

大宗物流行業(yè)稅務(wù)合規(guī)策略

1、供應(yīng)鏈全結(jié)構(gòu)搭建

大宗物流企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)貨運平臺中利用互聯(lián)網(wǎng)+物流，前期總會遇到這類問題，多個信息系統(tǒng)只是獨立存在的信息孤島，形成跨部門、跨上下游合作伙伴的信息堵塞，造成不透明、弱連接、難協(xié)同的物流信息化困境。比如在途運輸?shù)男畔⒉粚ΨQ，運輸路線偏移，客戶不能隨時知道貨物運輸狀態(tài)。大宗物流企業(yè)應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的政策優(yōu)勢，通過供應(yīng)鏈全流程的透明，在供應(yīng)鏈全結(jié)構(gòu)框架上做好企業(yè)成本和費用的規(guī)劃，給稅務(wù)籌劃提供更充分的舞臺。

2、尋找物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)投資

在國內(nèi)，部分地方對于物流產(chǎn)業(yè)扶持力度較大，比如 安徽省、江西省、天津自貿(mào)區(qū)等地的物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)，相關(guān)政府部門多會出臺過渡性政策，彌補短期內(nèi)物流企業(yè)造成的稅務(wù)過高問題。因此，大宗物流企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注該類政策的解讀，積極結(jié)合自身經(jīng)營情況申請優(yōu)惠政策的適用，在政策優(yōu)惠的物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)投資設(shè)立物流基地或者網(wǎng)絡(luò)貨運開票平臺。上述物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)政策利用更關(guān)注合理商業(yè)目的，可以將相關(guān)的總部或者區(qū)域中心建立在上述物流產(chǎn)業(yè)園。如涉及注冊網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的，可以充實當(dāng)?shù)氐膯T工和公司相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)等因素，使得物流企業(yè)在當(dāng)?shù)氐淖曰蛘咄顿Y具有合理的商業(yè)目的。

3、注意刑事合規(guī)、規(guī)范油票和汽票取得

大宗物流企業(yè)在經(jīng)營中具有真實的物流交易系核心要件，故在日常交易審核中，真實物流業(yè)務(wù)下對應(yīng)的油票和氣票發(fā)票系合規(guī)審查的重點，發(fā)票合規(guī)管理中按照稅務(wù)部門服務(wù)流、資金流和發(fā)票流的三流一致要求，切忌通過支付開票費用購買油票和氣票。大宗物流企業(yè)要做好刑事合規(guī)，增強刑事保護的意識，明確非真實業(yè)務(wù)下取得油票和氣票會涉及虛開增值稅專用發(fā)票類犯罪，以刑事風(fēng)險的規(guī)避為主要出發(fā)點，設(shè)計、完善商業(yè)模式和商業(yè)路徑，特別關(guān)注發(fā)票類犯罪的防范和風(fēng)險管理。

4、合理籌劃資產(chǎn)配置規(guī)模

對于大宗物流企業(yè)而言，若單純的以輕資產(chǎn)平臺模式運營，沒有購置資產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅額，依目前的市場現(xiàn)狀來看，很難降低自身稅負；而對于大宗物流企業(yè)而言，如自身具有一定的重資產(chǎn)經(jīng)營，可對其自身稅負起到很好的平衡作用?？梢钥紤]在產(chǎn)業(yè)園區(qū)購買或租賃商業(yè)不動產(chǎn)、倉儲用地的費用也可以作為增值稅進項和成本，考慮自有資金采購開車等運輸工具，考慮對網(wǎng)絡(luò)貨運及物聯(lián)網(wǎng)進行研發(fā)和知識產(chǎn)權(quán)的購買等。

5、利用國家小微企業(yè)減稅政策

近年來，國家加大了中小企業(yè)的稅收扶持力度，也為大宗物流企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。2021年4月始，小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。如何充分利用國家減稅政策，對于大宗物流企業(yè)來說，一是可以委托或通過網(wǎng)絡(luò)貨運平臺提供物流服務(wù)；二是也可以考慮剝離物流運輸團隊，由原先的勞動關(guān)系、勞務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)合作，以業(yè)務(wù)合作關(guān)系重新界定大宗物流企業(yè)與運輸團隊的關(guān)系更有利于保護大宗物流企業(yè)的利益，將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到運輸團隊設(shè)立的企業(yè)主體（包括臨時稅務(wù)登記納稅人），而上述運輸團隊設(shè)立的企業(yè)主體因為化整為零，可以充分享受小微企業(yè)的國家政策。