稅務(wù)廳的工作人員小徐迅速完成核準(zhǔn)流程，并通過電子稅務(wù)局通知了企業(yè)去年以來，稅務(wù)部門大力推廣資源回收企業(yè)向出售廢舊物品的自然人“反向開票”措施，打通“以舊換新”的稅務(wù)堵點(diǎn)。為確保這一政策落實(shí)落細(xì)，稅務(wù)部門針對資源回收企業(yè)進(jìn)行分類宣傳和精準(zhǔn)輔導(dǎo)，同時強(qiáng)化風(fēng)險管理，幫助資源回收企業(yè)在知曉享受政策的同時，引導(dǎo)其依法納稅、合規(guī)經(jīng)營。

“反向開票”助推資源回收行業(yè)合規(guī)經(jīng)營

“開票問題曾經(jīng)是最困擾我們的問題，由于售賣二手車時，大多數(shù)銷售方都是個人，無法向購買方開具銷售發(fā)票同時代開發(fā)票的程序也較為繁瑣，每次財務(wù)人員都要帶著客戶去稅務(wù)局代開發(fā)票，甚至有些客戶會覺得麻煩不愿意配合，這不但增加我們的工作量，企業(yè)還存在涉稅風(fēng)險?！碑吂?jié)市威寧自治縣永萬廢舊汽車回收有限公司財務(wù)人員林登香表示，企業(yè)反向開具增值稅發(fā)票后，很大程度上降低了財務(wù)成本，降低了涉稅風(fēng)險，企業(yè)的收購業(yè)務(wù)更加規(guī)范了。
“反向開票”新政實(shí)施以來，貴州省畢節(jié)市稅務(wù)部門通過征納互動平臺、電子稅務(wù)局等渠道精準(zhǔn)推送具體政策措施和操作指引，借力“政策找人”工作機(jī)制推動政策精準(zhǔn)直達(dá)，完善線上辦理功能及流程，利用新信息技術(shù)手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開票”、代辦稅費(fèi)的便利度。畢節(jié)市稅務(wù)部門組建便民辦稅服務(wù)小分隊(duì)，實(shí)地走訪調(diào)研，做好證照、資質(zhì)、經(jīng)營核實(shí)，個性化輔導(dǎo)企業(yè)迅速完成反向開票資格申請，確保納稅人理解政策、掌握開票方法、準(zhǔn)確申報。
‘源頭票’缺失問題一直制約著再生資源行業(yè)發(fā)展，回收企業(yè)面臨無法取得稅前扣除憑證的困境，其企業(yè)所得稅稅負(fù)仍然較高，還存在著增值稅抵扣鏈條斷裂等涉稅的風(fēng)險?！碧岬街萍s資源行業(yè)發(fā)展的突出問題，威寧自治縣天宇鋅業(yè)有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)人羅強(qiáng)認(rèn)為，“反向開票”政策有效解決了“第一張票”缺失的痛點(diǎn)問題，有效降低企業(yè)經(jīng)營成本和稅收風(fēng)險，個體回收者無需自行開票，減少了稅務(wù)處理成本，保障合法收益，提升參與正規(guī)回收的積極性。

存證監(jiān)管平臺為“反向開票”裝上安全鎖

“小徐你好，連云港中谷新能源有限公司的‘反向開票’申請已經(jīng)核查完畢，核查同意意見書已經(jīng)推送到你的口令下，請及時完成核準(zhǔn)流程?！苯?，東?？h稅務(wù)局稅政一股的小吳，登錄“綠資源”存證監(jiān)管平臺，對連云港中谷新能源有限公司進(jìn)行核查比對，并將核查意見推送到辦稅服務(wù)廳。接到小吳的通知后，辦稅服。企業(yè)辦理“反向開票”業(yè)務(wù)，從申請到核準(zhǔn)，整個流程用時不到半個小時。

江蘇省連云港市東?？h再生資源企業(yè)數(shù)量眾多、門類齊全，產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢明顯。隨著國家推動新一輪大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新政策的深入實(shí)施，資源回收行業(yè)的發(fā)展勢頭良好。
“反向開票”政策增加了企業(yè)獲取發(fā)票的便利性，也暢通了整個回收行業(yè)的增值稅抵扣鏈條。但與此同時，由于資源回收企業(yè)收購廢舊物資的對象多為自然人，加上交易數(shù)據(jù)零散，交易真實(shí)性較難確認(rèn)，存在一定的“虛開”風(fēng)險。
為了防范資源回收企業(yè)的“虛開”風(fēng)險，稅務(wù)部門在落實(shí)“反向開票”政策時，需要從進(jìn)銷項(xiàng)、物流軌跡、資金動向等多個維度進(jìn)行交叉比對，確認(rèn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性。如果憑證資料和數(shù)據(jù)不夠完善，往往需要耗費(fèi)人力、物力進(jìn)行比對、核查，不僅基層稅務(wù)干部負(fù)擔(dān)較重，也給企業(yè)帶來困擾。
為解決好這一問題，東?？h稅務(wù)局通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)運(yùn)用厘清再生資源企業(yè)的邏輯校驗(yàn)關(guān)系，提出稅務(wù)模型需求，然后由地方政府牽頭商務(wù)、大數(shù)據(jù)局等部門，開發(fā)“綠資源”存證監(jiān)管平臺，并接入地方政務(wù)平臺、企業(yè)自有系統(tǒng)，對稅費(fèi)數(shù)據(jù)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)實(shí)時共享、及時存證，實(shí)現(xiàn)了對購、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督，有效彌補(bǔ)相關(guān)風(fēng)險領(lǐng)域監(jiān)管空白。
“以前如果缺少佐證資料，沒有辦法形成憑證資料閉環(huán)，很難證明企業(yè)業(yè)務(wù)合規(guī)性、真實(shí)性?，F(xiàn)在通過‘綠資源’存證監(jiān)管平臺，企業(yè)實(shí)時上傳銷售合同、銀行流水、入庫出庫、運(yùn)輸軌跡等憑證資料，稅務(wù)部門能夠第一時間核驗(yàn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，企業(yè)申請即可開票?！边B云港中谷新能源有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人許華弟說。

開具“第一張票”降低企業(yè)涉稅風(fēng)險

最近，位于山西省太原市山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)的山西岷科新能源有限公司、山西萬澈環(huán)?？萍加邢薰?、山西銘源墻體材料有限公司、山西瑞成達(dá)生環(huán)科技有限公司等6家資源回收企業(yè)申請了“反向開票”。

“我們一直有‘第一張發(fā)票缺失’的擔(dān)憂，但是對涉及‘反向開票’的業(yè)務(wù)心里沒底兒?！鄙轿麽嚎菩履茉从邢薰矩攧?wù)負(fù)責(zé)人侯東亮說。山西岷科新能源有限公司是山西綜合改革示范區(qū)內(nèi)的一家可再生資源回收企業(yè)，主要經(jīng)營報廢汽車電池的回收處理。在常見的廢舊物資回收業(yè)務(wù)中，銷售方通常是自然人，往往采用“不帶票”的方式將報廢產(chǎn)品銷售給資源回收企業(yè)。這就導(dǎo)致該公司無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，也難以獲得合規(guī)的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證，因此產(chǎn)生“第一張發(fā)票缺失”的問題。

“第一張發(fā)票缺失”的問題影響著可再生資源回收企業(yè)的發(fā)展。自2024年11月起，國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局開展“反向開票”政策宣講工作，成立工作小組，以科所聯(lián)動方式，持續(xù)深化運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)，以“政策找人、政策直達(dá)”模式，打出政策落實(shí)組合拳。

工作小組對資源回收利用企業(yè)開展案頭分析，采集企業(yè)申報數(shù)據(jù)等基本信息，了解企業(yè)經(jīng)營范圍與具備資質(zhì)；到相關(guān)11戶企業(yè)進(jìn)行涉稅風(fēng)險排查與政策輔導(dǎo)，了解資源回收企業(yè)業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r；通過實(shí)地走訪、線上推送、電話輔導(dǎo)等方式，為企業(yè)提供精準(zhǔn)政策輔導(dǎo)，讓企業(yè)知曉享受政策的同時，引導(dǎo)其在經(jīng)營活動中嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，依法納稅、合規(guī)經(jīng)營；幫助企業(yè)排查潛在稅費(fèi)風(fēng)險，優(yōu)化內(nèi)部稅費(fèi)事項(xiàng)管理制度，提升稅費(fèi)管理水平，避免因政策理解偏差或操作失誤引發(fā)稅務(wù)問題。

“稅務(wù)干部主動和我們聯(lián)系，上門進(jìn)行輔導(dǎo)，經(jīng)過他們耐心細(xì)致講解，我們現(xiàn)在已經(jīng)掌握了‘反向開票’政策?！焙顤|亮說，稅務(wù)部門專門安排業(yè)務(wù)骨干與公司財務(wù)人員保持聯(lián)系，如果企業(yè)在開展資源回收業(yè)務(wù)中遇到涉稅問題，都能直接求助。

“‘反向開票’不僅可以降低企業(yè)因未取得稅前扣稅憑證而違規(guī)扣除的稅務(wù)風(fēng)險，在操作流程上也能讓企業(yè)充分享受開票的便利性?！本C改示范區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長李元林介紹。該局將繼續(xù)宣傳好、落實(shí)好“反向開票”等稅費(fèi)政策，幫助納稅人繳費(fèi)人懂政策、能操作、會申報，同時將進(jìn)一步加強(qiáng)與資源回收企業(yè)溝通協(xié)作，提升監(jiān)管水平，助力行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。